В рамках всеобщего декларирования приказом министра финансов РК от 29 марта 2024 года № 169 внесены изменения и дополнения в форму декларации о доходах и имуществе физического лица и правила ее составления (утверждены приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года № 927). Изменения связаны с оптимизацией формы декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) и декларируемых сведений.
Сокращен перечень декларируемых сведений за счет исключения сведений о доходах (заработная плата, вознаграждения по депозитам, пенсионные выплаты) и имуществе (о приобретении или отчуждении), поступающих в органы государственных доходов на основании налоговых деклараций, сведений уполномоченных органов, организаций и иных источников.
Так, предусмотрено, что Декларация будет представляться ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом, в котором возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах.
Согласно поправкам, утверждены:
- форма декларации о доходах и имуществе физического лица (ф. 270.00) и правила ее составления (приложения 1 и 2);
- форма декларации о доходах и имуществе физического лица (ф. 270.00) и правила ее составления (приложения 3 и 4).
Декларация по приложениям 1 и 2 представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом, в котором в соответствии со ст. 633 НК РК возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах.
Декларация (приложение 1) составляется в соответствии с Правилами и представляется с 2022 года по 2023 год:
- лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
- лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции.
Декларация по приложениям 3 и 4 представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом, в котором в соответствии со ст. 633 НК РК возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах.
Декларация (приложение 3) составляется в соответствии с Правилами и представляется:
1) с 2024 года:
- лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
- лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции»;
- работниками государственных учреждений и их супругами;
- работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;
2) с 2025 года:
- руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
- индивидуальными предпринимателями и их супругами;
- начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лиц:
3) с 2026 года:
- совершеннолетними лицами;
- гражданами РК;
- кандасами;
- лицами, имеющими вид на жительство;
- иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами РК;
- иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами при наличии по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории РК, и (или) доли участия в жилищном строительстве на территории РК;
- несовершеннолетними лицами.
При этом несовершеннолетние лицапредставляют Декларацию при наступлении по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода любого из следующих случаев:
- наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами РК;
- наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами РК;
- наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
- наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).
Обязательство по представлению Декларации несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем.
Что изменилось?
Заполняется с 1 января 2025 года:
1. Раздел В. Согласие налогоплательщика на раскрытие сведений (укажите Х в ячейке):
Настоящим я даю согласие на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в РК.
2. Приложение 270.02 «Требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН» (новое приложение):
Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН, в том числе при применении налогового вычета, определенного ст. 351 НК РК, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в РК.
Приказ № 169 вводится в действие с 14 апреля 2024 года и распространяется на связанные с налоговыми обязательствами по представлению декларации физического лица за 2023 год правоотношения, возникающие с 1 января 2024 года.
